Patricia Toledo Zúñiga | Universidad Alberto Hurtado (original) (raw)
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Exposición en la Ceremonia de lanzamiento de la Fundación de Estudios Sistémicos Tributarios (FES... more Exposición en la Ceremonia de lanzamiento de la Fundación de Estudios Sistémicos Tributarios (FESIT), realizada en la Universidad de Talca, el 3 de julio de 2022.
https://youtu.be/sxEGTMRMjcQ
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Papers by Patricia Toledo Zúñiga
Derecho PUCP, 2024
Resumen: El objetivo principal de esta investigación es analizar la vaguedad como un problema pro... more Resumen: El objetivo principal de esta investigación es analizar la vaguedad como un problema probatorio en casos de elusión fiscal, evaluando su impacto en la capacidad del órgano juzgador para determinar si los hechos específicos de un caso pueden ser clasificados como elusivos. El trabajo, además, pretende explicitar que la experticia de los aplicadores del derecho tributario es relevante, tanto para identificar y resolver los problemas de vaguedad como para realizar y evaluar máximas de la experiencia en el establecimiento de los hechos en este tipo de casos. Para este efecto, en la sección primera se intenta delimitar el concepto de «elusión fiscal» y se propone una definición de elusión fiscal consistente con los usos lingüísticos dominantes en la dogmática
española y chilena actual. En la sección segunda se analiza la función de la vaguedad, frecuentemente usada en los supuestos de aplicación de las normas generales antielusivas, para intentar combatir la elusión fiscal. Se concluye que se trata de una clase de vaguedad denominada «extravagante», utilizada intencionadamente por el legislador para intentar regular las innumerables formas en que puede presentarse el fenómeno elusivo. En la sección tercera se estudia la importancia de la experticia y las máximas de la experiencia para distinguir un caso elusivo de un caso no elusivo.
Palabras clave: Elusión fiscal, vaguedad, experticia, norma general antielusiva
Abstract: The main objective of this research is to analyze vagueness as an evidentiary problem in tax avoidance cases, evaluating its impact on the ability of the adjudicating body to determine whether the specific facts of a case can be classified as tax avoidance. The work also aims to explain that the expertise of tax law applicators is relevant, both to identify and resolve problems of vagueness and to make and evaluate maxims of experience in establishing the facts in this type of cases. To this effect, in the first section, an attempt is made to delimit the concept of “tax avoidance” and a definition of tax avoidance consistent with the dominant linguistic uses in current Spanish and Chilean dogmatics. The second section analyzes the role of vagueness, frequently used in the application of general anti-avoidance rules, to combat tax avoidance. It is concluded that it is a kind of vagueness called “extravagant”, used intentionally by the legislator to try to regulate the innumerable forms in which the avoidance phenomenon can be manifested. The third section studies the importance of expertise and the maxims of experience to distinguish an elusive case from a non-elusive case.
Keywords: Tax avoidance, vagueness, expertise, General Anti-Avoidance Rule
Revista Derecho PUCP, 2024
El objetivo principal de esta investigación es analizar la vaguedad como un problema probatorio e... more El objetivo principal de esta investigación es analizar la vaguedad como un problema probatorio en casos de elusión fiscal, evaluando su impacto en la capacidad del órgano juzgador para determinar si los hechos específicos de un caso pueden ser clasificados como elusivos. El trabajo, además, pretende explicitar que la experticia de los aplicadores del derecho tributario es relevante, tanto para identificar y resolver los problemas de vaguedad como para realizar y evaluar máximas de la experiencia en el establecimiento de los hechos en este tipo de casos. Para este efecto, en la sección primera se intenta delimitar el concepto de «elusión fiscal» y se propone una definición de elusión fiscal consistente con los usos lingüísticos dominantes en la dogmática española y chilena actual. En la sección segunda se analiza la función de la vaguedad, frecuentemente usada en los supuestos de aplicación de las normas generales antielusivas, para intentar combatir la elusión fiscal. Se concluye que se trata de una clase de vaguedad denominada «extravagante», utilizada intencionadamente por el legislador para intentar regular las innumerables formas en que puede presentarse el fenómeno elusivo. En la sección tercera se estudia la importancia de la experticia y las máximas de la experiencia para distinguir un caso elusivo de un caso no elusivo.
Revista De Derecho (valdivia), Jun 1, 2018
Diario Estrategia, 2024
Resulta relevante centrar nuestra atención también en las modificaciones del artículo 100 bis del... more Resulta relevante centrar nuestra atención también en las modificaciones del artículo 100 bis del Código Tributario, que regula los ilícitos administrativos aplicables al contribuyente y a sus asesores tributarios
cuando se declara que existe elusión, por aplicación de las normas generales antielusivas. La sanción administrativa para el asesor tributario que haya intervenido en el diseño o planificación de actos, negocios
o contratos que, con posterioridad, fuesen declarados elusivos por un Tribunal Tributario y Aduanero fue incorporada el año 2014 en el sistema tributario chileno siguiendo los postulados de la OCDE. Se sostiene
que una manera eficaz de perseguir la elusión es atacarla en su origen, esto es, en la intervención del asesor tributario.
Sustainability Accounting, Management and Policy Journal, 2024
Purpose-The objective of this study is to generate new fiscal transparency indicators based on fi... more Purpose-The objective of this study is to generate new fiscal transparency indicators based on fiscal sustainability reports voluntarily disclosed by Chilean companies, leaders in Latin America in the issuance of green, social and sustainability corporate bonds (OECD, 2023a; OECD, 2018). Design/methodology/approach-The sample included the analysis of sustainability reports of 30 Chilean companies with the highest market capitalization published in the period 2021. A correlation was carried out for each of the companies in the sample with the intention of detecting differences between several groups of paired dichotomous variables. For this, Cochran's Q test was used; the McNemar test; the Friedman test; the Wilcoxon test; the Levene test and the Kruskal−Wallis test were also used. Findings-In the case of the companies in the sample, for the 2021 period there was an increase in disclosures of tax strategies compared to the study carried out by Faúndez-Ugalde et al. (2022) for the period
Revista del Abogado, 2024
Columna de opinión titulada "Norma general antielusiva chilena. Una revisión crítica", publicada ... more Columna de opinión titulada "Norma general antielusiva chilena. Una revisión crítica", publicada en la Revista del Abogado N° 86, julio de 2024.
Elusion fiscal y Política tributaria. III Jornadas Académicas de Derecho Tributario, 2024
En este trabajo nos interesan las decisiones que pueden derivar del gobierno corporativo familiar... more En este trabajo nos interesan las decisiones que pueden derivar del gobierno corporativo familiar frente a las normas que regulan la elusión tributaria. Concretamente, sostenemos la licitud de las decisiones que una empresa familiar pueda adoptar sustentadas exclusivamente en motivos familiares, independiente de la actividad económica que desarrolla la empresa familiar.
Elusión fiscal y otros temas de actualidad tributaria, 2024
La ley tributaria establece expresamente el derecho del contribuyente a obtener en forma completa... more La ley tributaria establece expresamente el derecho del contribuyente a obtener en forma completa y oportuna las devoluciones a que tenga derecho conforme a las leyes tributarias, debidamente actualizadas. Tratándose de los impuestos anuales que gravan la renta, la ley establece la obligación del contribuyente de efectuar pagos provisionales mensuales a cuenta de los impuestos anuales que les corresponda pagar. Si el impuesto anual a pagar resulta inferior al monto de los pagos provisionales reajustados, se genera un saldo que debe ser devuelto al contribuyente dentro del plazo fijado expresamente por la ley. El objetivo de este trabajo es realizar un análisis jurisprudencial del derecho del contribuyente a obtener la devolución oportuna de estos impuestos anuales sobre la renta, a fin de determinar el sentido y alcance que los Tribunales Tributarios y Aduaneros han dado a este derecho.
FESIT. Estudios sobre el sistema tributario chileno, 2024
El objetivo de este informe es analizar los efectos jurídicos de las reformas propuestas por el E... more El objetivo de este informe es analizar los efectos jurídicos de las reformas propuestas por el Ejecutivo en materia de elusión y evasión, desde una perspectiva académica. Para este fin, la Fundación de Estudios Sistémicos Tributarios —en adelante FESIT— ha conformado una comisión compuesta por los siguientes doce integrantes: Sergio Alburquenque, Christian Blanche, Ariel Castillo, Javier Cerón, Gonzalo Garfias, Álvaro Magasich, María Pilar Navarro, Hugo Osorio, Matías Pascuali, Rodrigo Rojas, Darío Romero y Patricia Toledo, quien preside la comisión.
Revista de Derecho (Valdivia), 2024
Este artículo se enmarca en el proyecto Fondecyt de Iniciación Nº 11190344 "Elusión fiscal. Hacia... more Este artículo se enmarca en el proyecto Fondecyt de Iniciación Nº 11190344 "Elusión fiscal. Hacia la construcción de una teoría normativa para la interpretación de la norma general antielusiva en el Derecho tributario chileno".
Revista de Derecho (Valdivia), 2024
La legislación chilena optó por preferir la aplicación de la norma especial antielusiva por sobre... more La legislación chilena optó por preferir la aplicación de la norma especial antielusiva por sobre la aplicación de una norma general antielusiva. Este trabajo analiza cuatro diferencias de combatirla elusión mediante una u otra norma en el sistema tributario chileno. Además, se identifican y analizan tres situaciones complejas en las que no es claro si es aplicable una norma general antielusiva, proponiendo una solución en cada caso. El estudio concluye destacando que estos temas son esenciales para la certeza jurídica de los contribuyentes y el correcto funcionamiento del sistema tributario.
Journal of Law and Sustainable Development, 2024
Background: The OECD has reported that companies that represent 83% of the market capitalization ... more Background: The OECD has reported that companies that represent 83% of the market capitalization in Latin America maintain the trend of disclosing information on sustainability, with Chilean companies ranking first for the 2021 period. Thus, these sustainability standards constitute positive aspects to consider for organizational ethical development, with the aim that ethics fulfills the function of being a first preventive barrier, especially in sensitive areas such as tax transparency. Objective: This study reveals the current trend on organizational ethical development in the tax field, based on interviews with the tax teams of 30 Chilean companies with the highest market capitalization published in the period 2021, allowing evidence of their ethical behavior in relation to good tax practices. Method: The methodology includes a sample of 51 interviews of people who make up the tax teams of 30 Chilean companies with the highest market capitalization, allowing differences between several groups of variables to be detected using the Chi square test. Results & Conclusion: The results show that despite the high commitment of the respondents to tax compliance and good practices in tax transparency, only 33% of them declare that they know the tax sustainability standards at an expert level, corresponding to the segment of people over 40 years of age and with a master's degree. Likewise, only 41% of those surveyed declare that they have participated in the disclosure of the company's tax strategies. On the other hand, the results confirm that although a high percentage of those surveyed believe that a robust organizational ethical strategy prevents and minimizes situations of tax avoidance or evasion, 63% of them estimate that it is still necessary for companies to continue advancing in higher quality standards of ethics in compliance with tax obligations.
Sustainability, 2022
This study is based on a sample of thirty Chilean companies with the highest stock presence which... more This study is based on a sample of thirty Chilean companies with the highest stock presence which account for the opacity problems of its tax sustainability related to the standard GRI 207 available since 2019, which emphasizes the disclosure of the tax strategy to stakeholders, especially in the link with its SME suppliers. It also explores the literature related to tax transparency and its evolution in Latin America. Significatively different performances were found among the tax sustainability reports, according to the findings. The differences are related to the demands that require simple declarations of principles from the ones that require both to report evidence in front of the groups of interest and reveal the tax strategy. As a result, taxpayers seem to use mainly their corporate social responsibility activities to moderate the reputation risk more than an aim of tax transparency. At the same time, the findings reveal that the actions of tax transparency which have defined the tributary administrations of Latin American countries since the 2018 Punta del Este Global Forum do not contemplate the possibility of public disclosure. In this sense, the evidence highlights the need for Latin American policymakers to introduce, at the normative level, tax transparency integrated cooperation mechanisms between the state administrations and regulated companies.
Revista De Derecho (valdivia), 2019
Este trabajo aborda los denominados "impuestos extrafiscales" incorporados con la Reforma Tributa... more Este trabajo aborda los denominados "impuestos extrafiscales" incorporados con la Reforma Tributaria del 2014 por medio de la Ley Nº 20.780. La finalidad principal de los impuestos extrafiscales no es obtener ingresos para el Estado, sino modificar externalidades negativas como el daño a la salud y la contaminación medioambiental. El propósito de este trabajo es analizar los impuestos extrafiscales de la Reforma Tributaria 2014 y demostrar que, no obstante su denominación, su finalidad es principalmente recaudatoria.
Revista de Derecho (Coquimbo), 2023
Se busca elaborar algunas directrices necesarias para la correcta aplicación de la Ley... more Se busca elaborar algunas directrices necesarias para la correcta aplicación de la Ley Nº 19.496 a pequeñas y medianas empresas; asimismo, se analizan críticamente ciertas disposiciones de este estatuto y su aplicación judicial. Se concluye proponiendo, delege data, orientaciones que sirvan a los operadores jurídicos al momento de aplicar esta normativa.
Revista de Derecho (Coquimbo. En línea) , 2023
Se busca elaborar algunas directrices necesarias para la correcta aplicación de la Ley Nº 19.496 ... more Se busca elaborar algunas directrices necesarias para la correcta aplicación de la Ley Nº 19.496 a pequeñas y medianas empresas; asimismo, se analizan críticamente ciertas disposiciones de este estatuto y su aplicación judicial. Se concluye proponiendo, de lege data, orientaciones que sirvan a los operadores jurídicos al momento de aplicar esta normativa.
Latin American Legal Studies, 2023
Tax avoidance is a matter of worldwide concern, since it produces effects that impinge the proper... more Tax avoidance is a matter of worldwide concern, since it produces effects that impinge the proper functioning of any tax system. One of the strategies for fighting against tax avoidance is the establishment of an general anti-avoidance general rule (GAAR). This work is aimed at comparatively analyzing the procedural aspects of the Chilean GAAR and the Spanish GAAR, based on the similarities between their regulations, in order to benefit from the experience of the Spanish legislation, with achievements and shortcomings, for the complex legal activity that will entail the application of the GAAR in Chile.
Exposición en la Ceremonia de lanzamiento de la Fundación de Estudios Sistémicos Tributarios (FES... more Exposición en la Ceremonia de lanzamiento de la Fundación de Estudios Sistémicos Tributarios (FESIT), realizada en la Universidad de Talca, el 3 de julio de 2022.
https://youtu.be/sxEGTMRMjcQ
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Derecho PUCP, 2024
Resumen: El objetivo principal de esta investigación es analizar la vaguedad como un problema pro... more Resumen: El objetivo principal de esta investigación es analizar la vaguedad como un problema probatorio en casos de elusión fiscal, evaluando su impacto en la capacidad del órgano juzgador para determinar si los hechos específicos de un caso pueden ser clasificados como elusivos. El trabajo, además, pretende explicitar que la experticia de los aplicadores del derecho tributario es relevante, tanto para identificar y resolver los problemas de vaguedad como para realizar y evaluar máximas de la experiencia en el establecimiento de los hechos en este tipo de casos. Para este efecto, en la sección primera se intenta delimitar el concepto de «elusión fiscal» y se propone una definición de elusión fiscal consistente con los usos lingüísticos dominantes en la dogmática
española y chilena actual. En la sección segunda se analiza la función de la vaguedad, frecuentemente usada en los supuestos de aplicación de las normas generales antielusivas, para intentar combatir la elusión fiscal. Se concluye que se trata de una clase de vaguedad denominada «extravagante», utilizada intencionadamente por el legislador para intentar regular las innumerables formas en que puede presentarse el fenómeno elusivo. En la sección tercera se estudia la importancia de la experticia y las máximas de la experiencia para distinguir un caso elusivo de un caso no elusivo.
Palabras clave: Elusión fiscal, vaguedad, experticia, norma general antielusiva
Abstract: The main objective of this research is to analyze vagueness as an evidentiary problem in tax avoidance cases, evaluating its impact on the ability of the adjudicating body to determine whether the specific facts of a case can be classified as tax avoidance. The work also aims to explain that the expertise of tax law applicators is relevant, both to identify and resolve problems of vagueness and to make and evaluate maxims of experience in establishing the facts in this type of cases. To this effect, in the first section, an attempt is made to delimit the concept of “tax avoidance” and a definition of tax avoidance consistent with the dominant linguistic uses in current Spanish and Chilean dogmatics. The second section analyzes the role of vagueness, frequently used in the application of general anti-avoidance rules, to combat tax avoidance. It is concluded that it is a kind of vagueness called “extravagant”, used intentionally by the legislator to try to regulate the innumerable forms in which the avoidance phenomenon can be manifested. The third section studies the importance of expertise and the maxims of experience to distinguish an elusive case from a non-elusive case.
Keywords: Tax avoidance, vagueness, expertise, General Anti-Avoidance Rule
Revista Derecho PUCP, 2024
El objetivo principal de esta investigación es analizar la vaguedad como un problema probatorio e... more El objetivo principal de esta investigación es analizar la vaguedad como un problema probatorio en casos de elusión fiscal, evaluando su impacto en la capacidad del órgano juzgador para determinar si los hechos específicos de un caso pueden ser clasificados como elusivos. El trabajo, además, pretende explicitar que la experticia de los aplicadores del derecho tributario es relevante, tanto para identificar y resolver los problemas de vaguedad como para realizar y evaluar máximas de la experiencia en el establecimiento de los hechos en este tipo de casos. Para este efecto, en la sección primera se intenta delimitar el concepto de «elusión fiscal» y se propone una definición de elusión fiscal consistente con los usos lingüísticos dominantes en la dogmática española y chilena actual. En la sección segunda se analiza la función de la vaguedad, frecuentemente usada en los supuestos de aplicación de las normas generales antielusivas, para intentar combatir la elusión fiscal. Se concluye que se trata de una clase de vaguedad denominada «extravagante», utilizada intencionadamente por el legislador para intentar regular las innumerables formas en que puede presentarse el fenómeno elusivo. En la sección tercera se estudia la importancia de la experticia y las máximas de la experiencia para distinguir un caso elusivo de un caso no elusivo.
Revista De Derecho (valdivia), Jun 1, 2018
Diario Estrategia, 2024
Resulta relevante centrar nuestra atención también en las modificaciones del artículo 100 bis del... more Resulta relevante centrar nuestra atención también en las modificaciones del artículo 100 bis del Código Tributario, que regula los ilícitos administrativos aplicables al contribuyente y a sus asesores tributarios
cuando se declara que existe elusión, por aplicación de las normas generales antielusivas. La sanción administrativa para el asesor tributario que haya intervenido en el diseño o planificación de actos, negocios
o contratos que, con posterioridad, fuesen declarados elusivos por un Tribunal Tributario y Aduanero fue incorporada el año 2014 en el sistema tributario chileno siguiendo los postulados de la OCDE. Se sostiene
que una manera eficaz de perseguir la elusión es atacarla en su origen, esto es, en la intervención del asesor tributario.
Sustainability Accounting, Management and Policy Journal, 2024
Purpose-The objective of this study is to generate new fiscal transparency indicators based on fi... more Purpose-The objective of this study is to generate new fiscal transparency indicators based on fiscal sustainability reports voluntarily disclosed by Chilean companies, leaders in Latin America in the issuance of green, social and sustainability corporate bonds (OECD, 2023a; OECD, 2018). Design/methodology/approach-The sample included the analysis of sustainability reports of 30 Chilean companies with the highest market capitalization published in the period 2021. A correlation was carried out for each of the companies in the sample with the intention of detecting differences between several groups of paired dichotomous variables. For this, Cochran's Q test was used; the McNemar test; the Friedman test; the Wilcoxon test; the Levene test and the Kruskal−Wallis test were also used. Findings-In the case of the companies in the sample, for the 2021 period there was an increase in disclosures of tax strategies compared to the study carried out by Faúndez-Ugalde et al. (2022) for the period
Revista del Abogado, 2024
Columna de opinión titulada "Norma general antielusiva chilena. Una revisión crítica", publicada ... more Columna de opinión titulada "Norma general antielusiva chilena. Una revisión crítica", publicada en la Revista del Abogado N° 86, julio de 2024.
Elusion fiscal y Política tributaria. III Jornadas Académicas de Derecho Tributario, 2024
En este trabajo nos interesan las decisiones que pueden derivar del gobierno corporativo familiar... more En este trabajo nos interesan las decisiones que pueden derivar del gobierno corporativo familiar frente a las normas que regulan la elusión tributaria. Concretamente, sostenemos la licitud de las decisiones que una empresa familiar pueda adoptar sustentadas exclusivamente en motivos familiares, independiente de la actividad económica que desarrolla la empresa familiar.
Elusión fiscal y otros temas de actualidad tributaria, 2024
La ley tributaria establece expresamente el derecho del contribuyente a obtener en forma completa... more La ley tributaria establece expresamente el derecho del contribuyente a obtener en forma completa y oportuna las devoluciones a que tenga derecho conforme a las leyes tributarias, debidamente actualizadas. Tratándose de los impuestos anuales que gravan la renta, la ley establece la obligación del contribuyente de efectuar pagos provisionales mensuales a cuenta de los impuestos anuales que les corresponda pagar. Si el impuesto anual a pagar resulta inferior al monto de los pagos provisionales reajustados, se genera un saldo que debe ser devuelto al contribuyente dentro del plazo fijado expresamente por la ley. El objetivo de este trabajo es realizar un análisis jurisprudencial del derecho del contribuyente a obtener la devolución oportuna de estos impuestos anuales sobre la renta, a fin de determinar el sentido y alcance que los Tribunales Tributarios y Aduaneros han dado a este derecho.
FESIT. Estudios sobre el sistema tributario chileno, 2024
El objetivo de este informe es analizar los efectos jurídicos de las reformas propuestas por el E... more El objetivo de este informe es analizar los efectos jurídicos de las reformas propuestas por el Ejecutivo en materia de elusión y evasión, desde una perspectiva académica. Para este fin, la Fundación de Estudios Sistémicos Tributarios —en adelante FESIT— ha conformado una comisión compuesta por los siguientes doce integrantes: Sergio Alburquenque, Christian Blanche, Ariel Castillo, Javier Cerón, Gonzalo Garfias, Álvaro Magasich, María Pilar Navarro, Hugo Osorio, Matías Pascuali, Rodrigo Rojas, Darío Romero y Patricia Toledo, quien preside la comisión.
Revista de Derecho (Valdivia), 2024
Este artículo se enmarca en el proyecto Fondecyt de Iniciación Nº 11190344 "Elusión fiscal. Hacia... more Este artículo se enmarca en el proyecto Fondecyt de Iniciación Nº 11190344 "Elusión fiscal. Hacia la construcción de una teoría normativa para la interpretación de la norma general antielusiva en el Derecho tributario chileno".
Revista de Derecho (Valdivia), 2024
La legislación chilena optó por preferir la aplicación de la norma especial antielusiva por sobre... more La legislación chilena optó por preferir la aplicación de la norma especial antielusiva por sobre la aplicación de una norma general antielusiva. Este trabajo analiza cuatro diferencias de combatirla elusión mediante una u otra norma en el sistema tributario chileno. Además, se identifican y analizan tres situaciones complejas en las que no es claro si es aplicable una norma general antielusiva, proponiendo una solución en cada caso. El estudio concluye destacando que estos temas son esenciales para la certeza jurídica de los contribuyentes y el correcto funcionamiento del sistema tributario.
Journal of Law and Sustainable Development, 2024
Background: The OECD has reported that companies that represent 83% of the market capitalization ... more Background: The OECD has reported that companies that represent 83% of the market capitalization in Latin America maintain the trend of disclosing information on sustainability, with Chilean companies ranking first for the 2021 period. Thus, these sustainability standards constitute positive aspects to consider for organizational ethical development, with the aim that ethics fulfills the function of being a first preventive barrier, especially in sensitive areas such as tax transparency. Objective: This study reveals the current trend on organizational ethical development in the tax field, based on interviews with the tax teams of 30 Chilean companies with the highest market capitalization published in the period 2021, allowing evidence of their ethical behavior in relation to good tax practices. Method: The methodology includes a sample of 51 interviews of people who make up the tax teams of 30 Chilean companies with the highest market capitalization, allowing differences between several groups of variables to be detected using the Chi square test. Results & Conclusion: The results show that despite the high commitment of the respondents to tax compliance and good practices in tax transparency, only 33% of them declare that they know the tax sustainability standards at an expert level, corresponding to the segment of people over 40 years of age and with a master's degree. Likewise, only 41% of those surveyed declare that they have participated in the disclosure of the company's tax strategies. On the other hand, the results confirm that although a high percentage of those surveyed believe that a robust organizational ethical strategy prevents and minimizes situations of tax avoidance or evasion, 63% of them estimate that it is still necessary for companies to continue advancing in higher quality standards of ethics in compliance with tax obligations.
Sustainability, 2022
This study is based on a sample of thirty Chilean companies with the highest stock presence which... more This study is based on a sample of thirty Chilean companies with the highest stock presence which account for the opacity problems of its tax sustainability related to the standard GRI 207 available since 2019, which emphasizes the disclosure of the tax strategy to stakeholders, especially in the link with its SME suppliers. It also explores the literature related to tax transparency and its evolution in Latin America. Significatively different performances were found among the tax sustainability reports, according to the findings. The differences are related to the demands that require simple declarations of principles from the ones that require both to report evidence in front of the groups of interest and reveal the tax strategy. As a result, taxpayers seem to use mainly their corporate social responsibility activities to moderate the reputation risk more than an aim of tax transparency. At the same time, the findings reveal that the actions of tax transparency which have defined the tributary administrations of Latin American countries since the 2018 Punta del Este Global Forum do not contemplate the possibility of public disclosure. In this sense, the evidence highlights the need for Latin American policymakers to introduce, at the normative level, tax transparency integrated cooperation mechanisms between the state administrations and regulated companies.
Revista De Derecho (valdivia), 2019
Este trabajo aborda los denominados "impuestos extrafiscales" incorporados con la Reforma Tributa... more Este trabajo aborda los denominados "impuestos extrafiscales" incorporados con la Reforma Tributaria del 2014 por medio de la Ley Nº 20.780. La finalidad principal de los impuestos extrafiscales no es obtener ingresos para el Estado, sino modificar externalidades negativas como el daño a la salud y la contaminación medioambiental. El propósito de este trabajo es analizar los impuestos extrafiscales de la Reforma Tributaria 2014 y demostrar que, no obstante su denominación, su finalidad es principalmente recaudatoria.
Revista de Derecho (Coquimbo), 2023
Se busca elaborar algunas directrices necesarias para la correcta aplicación de la Ley... more Se busca elaborar algunas directrices necesarias para la correcta aplicación de la Ley Nº 19.496 a pequeñas y medianas empresas; asimismo, se analizan críticamente ciertas disposiciones de este estatuto y su aplicación judicial. Se concluye proponiendo, delege data, orientaciones que sirvan a los operadores jurídicos al momento de aplicar esta normativa.
Revista de Derecho (Coquimbo. En línea) , 2023
Se busca elaborar algunas directrices necesarias para la correcta aplicación de la Ley Nº 19.496 ... more Se busca elaborar algunas directrices necesarias para la correcta aplicación de la Ley Nº 19.496 a pequeñas y medianas empresas; asimismo, se analizan críticamente ciertas disposiciones de este estatuto y su aplicación judicial. Se concluye proponiendo, de lege data, orientaciones que sirvan a los operadores jurídicos al momento de aplicar esta normativa.
Latin American Legal Studies, 2023
Tax avoidance is a matter of worldwide concern, since it produces effects that impinge the proper... more Tax avoidance is a matter of worldwide concern, since it produces effects that impinge the proper functioning of any tax system. One of the strategies for fighting against tax avoidance is the establishment of an general anti-avoidance general rule (GAAR). This work is aimed at comparatively analyzing the procedural aspects of the Chilean GAAR and the Spanish GAAR, based on the similarities between their regulations, in order to benefit from the experience of the Spanish legislation, with achievements and shortcomings, for the complex legal activity that will entail the application of the GAAR in Chile.
Tax avoidance is a matter of worldwide concern, since it produces effects that impinge the proper... more Tax avoidance is a matter of worldwide concern, since it produces effects that impinge the proper functioning of any tax system. One of the strategies for fighting against tax avoidance is the establishment of an general anti-avoidance general rule (GAAR). This work is aimed at comparatively analyzing the procedural aspects of the Chilean GAAR and the Spanish GAAR, based on the similarities between their regulations, in order to benefit from the experience of the Spanish legislation, with achievements and shortcomings, for the complex legal activity that will entail the application of the GAAR in Chile.
TDX (Tesis Doctorals en Xarxa), 2015
La aplicación de principios presenta dos problemas en relación con la justificación de las decisi... more La aplicación de principios presenta dos problemas en relación con la justificación de las decisiones judiciales: Primero, un principio no permite que los hechos que constituyen la premisa fáctica sean subsumidos en él; previamente, se deberá concretizar el principio. Segundo, la eventual colisión de principios no permite justificar la premisa normativa; previamente, se deberán ponderar los principios. La Constitución Española establece el deber de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos sujetándolo al cumplimiento de cinco principios materiales de Derecho tributario. En este trabajo, se busca determinar cómo se han concretizado los principios materiales de Derecho tributario y cómo se ha ponderado el principio que establece el deber de contribuir cuando entra en colisión con otros principios constitucionales. El objeto de estudio de este trabajo es la jurisprudencia del Tribunal Constitucional español, desde 1980 a 2014. Metodológicamente, se aplica el modelo de análisis lógico de sistemas normativos desarrollado por la Teoría General del Derecho.
Estimados y estimadas colegas: Les recuerdo la invitación para las «V Jornadas Académicas de Dere... more Estimados y estimadas colegas: Les recuerdo la invitación para las «V Jornadas Académicas de Derecho Tributario», que este año organiza la Facultad de Derecho de la Universidad de Chile y que se realizarán los días 15 y 16 de noviembre de 2023, en modalidad híbrida (presencial y online).
7 de julio al 2 de diciembre de 2023. Ver: www.derecho.uach.cl Clases sincrónicas 100% online.... more 7 de julio al 2 de diciembre de 2023. Ver: www.derecho.uach.cl
Clases sincrónicas 100% online.
Cuerpo académico de excelencia nacional.
Programa paritario: el 50% de las clases son impartidas por mujeres tributaristas.
Estimados y estimadas colegas: Les recuerdo la invitación para las «III Jornadas Académicas de De... more Estimados y estimadas colegas:
Les recuerdo la invitación para las «III Jornadas Académicas de Derecho Tributario», que este año organiza la Universidad Austral de Chile y que se realizarán los días 11 y 12 de noviembre de 2021, en modalidad online a través de la Plataforma Zoom. El tema de este año es «Elusión Fiscal y Política Tributaria» y las presentaciones serán publicadas en un libro de la Editorial Tirant Lo Blanch.
Más información sobre nuestras jornadas en www.derecho.uach.cl
Diplomado en Derecho Trbutario 2021 UACh, 2021
Clases sincrónicas 100% online. Cuerpo académico de excelencia nacional. El 50% de las clases son... more Clases sincrónicas 100% online.
Cuerpo académico de excelencia nacional.
El 50% de las clases son impartidas por mujeres tributaristas.
Seminario dictado por la Dra. Patricia Toledo Zuñiga, en la Universidad Pompeu Fabra, el 12 de ma... more Seminario dictado por la Dra. Patricia Toledo Zuñiga, en la Universidad Pompeu Fabra, el 12 de marzo de 2019, actividad organizada por el Grupo de Investigación en Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Pompeu Fabra de Barcelona.
«El derecho tributario constitucional: en tiempos de decisión de una nueva Constitución»
«El Derecho tributario constitucional: en tiempos de decisión de una nueva Constitución»
Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales. Universidad Austral de Chile Directora del Diplomado: ... more Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales. Universidad Austral de Chile
Directora del Diplomado: Dra. Patricia Toledo Zúñiga
Memorias de las XXXII Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario. Santiago de Chile, 2024, 2024
Este trabajo tiene por finalidad analizar los principios fundamentales del Derecho tributario en ... more Este trabajo tiene por finalidad analizar los principios fundamentales del Derecho tributario en Chile. Estructuralmente, está dividido en dos partes: una parte general y una parte específica. La primera parte analiza los principios fundamentales del Derecho y su relevancia en materia tributaria. Específicamente se estudian el principio de igualdad, la regla del Estado de Derecho y la relevancia de los principios de Derecho Internacional. La segunda parte analiza los principios fundamentales específicos del Derecho tributario. Para este efecto se clasifican en principios sustantivos, principios procedimentales y principios relativos a sanciones.