NORMAS DE CONTROL INTERNO (original) (raw)
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2. NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO
I. Que el proceso de modernización del Estado ha introducido cambios en los sistemas financieros, operativos, administrativos y de información; por lo que se hace necesario emitir nuevas Normas Técnicas de Control Interno, para establecer pautas generales que orienten el accionar de las entidades del sector público, en un adecuado sistema de control interno y probidad administrativa, para el logro de la eficiencia, efectividad, economía y transparencia en la gestión que desarrollan.
CONCEPTO LEGAL: Se entiende como el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptado por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos.
1. a) En los siguientes casos reconozca las debilidades del control interno. Luego señale, sintéticamente, para cada caso los problemas contables que las fallas puedan provocar y las recomendaciones. Ingresos a) No se efectúa endoso restrictivo de los valores recibidos. Los cheques recibidos deberían endosarse apenas ingresan a la compañía con un sello " Únicamente para ser depositado en cuenta de XX S.A. " Como norma de control interno es recomendable depositar la totalidad de los valores recibidos y realizar por lo tanto la totalidad de los pagos mediante cheques, canalizando de esta manera el total de flujos de fondos mediante ctas ctes bancarias. De esta manera se ejerce un control fuerte que es el de oposición de intereses (Banco vs. Sociedad) y se puede llevar a cabo mediante una simple conciliación bancaria. No es recomendable utilizar los cheques recibidos como medio de pago. No tiene efecto contable en forma directa, pero aumenta el riesgo de que los valores puedan ser utilizados fraudulentamente. b) Los recibos son prenumerados, los talonarios (En blanco) son custodiados por la secretaría de gerencia. El hecho que los recibos sean prenumerados es una adecuada norma de control interno ya que se puede controlar de esta manera que la totalidad de las cobranzas sean rendidas y contabilizadas, pero cabe recalcar que si no existe un control sobre la prenumeración, la prenumeración en si misma no es un control suficiente. De no existir el control podrían quedar cobranzas sin contabilizar y lo que es peor, se daría lugar a la posible utilización de fondos por algunos empleados en beneficio propio y no de la compañía. En cuanto a la custodia, si la Gerencia estimó que la secretaría es confiable para asignarle la misma, no habría problemas. c) Los recibos de cobranza no son prenumerados. Es una falla grave de control interno y específicamente no se podría ejercer control sobre las cobranzas. Efecto contable: Se da lugar a que existan cobranzas sin contabilizar. d) La compañía invirtió el exceso de disponibilidad del mes en aceptaciones bancarias. De haberse invertido en letras de tesorería se hubiera obtenido una renta mayor. El enunciado no permite determinar si existe o no una falla de control interno ya que esta analizando los resultados de la inversión con posterioridad. Cada vez que se realiza una inversión se debe analizar las distintas alternativas y los resultados esperados e invertir en aquella que se adapte a las necesidades financieras y represente la más conveniente. No tiene efecto contable, ya que la contabilidad refleja adecuadamente el resultado de la inversión efectivamente realizada
Control interno y su evaluación Conclusiones Bibliografía Anexos INTRODUCCIÓN El control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos que tiene implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtención de tres objetivos fundamentales: a) la obtención de información financiera correcta y segura, b) la salvaguarda de los activos y c) la eficiencia de las operaciones.