Tratamiento fiscal de las cooperativas a la luz del régimen europeo de Ayudas de Estado*” (original) (raw)
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Condicionantes del régimen de ayudas de Estado en el régimen fiscal de cooperativas
El régimen fiscal especial de las cooperativas españolas ha sido puesto en cuestión por una reciente Decisión de la Comisión europea en materia de Ayudas de Estado. Dicha Decisión se enmarca en un conjunto de procedimientos y pronunciamientos de las autoridades europeas alrededor de esta cuestión en Italia, Francia, Noruega y España. El presente trabajo analiza los criterios utilizados por la Comisión y los Tribunales en la delimitación de la existencia de los elementos del concepto de ayuda de Estado en los regímenes fiscales de cooperativas cuestionados.
El ahorro fiscal de las cooperativas en el Impuesto sobre Sociedades en España
CIRIEC-España, revista de economía pública, social y cooperativa
El objeto de este artículo es medir el ahorro fiscal que procede del Impuesto sobre Sociedades de las cooperativas en España para el período 1999-2009. La metodología utilizada ha sido un estudio longitudinal en el cual se ha analizado la recaudación total en España por tipos impositivos. Se ha analizado el Impuesto sobre Sociedades en general y posteriormente el Tipo Impositivo Efectivo (TIE) de las Sociedades Cooperativas. Los resultados más importantes son la constatación de diferencias regionales en el pago de los Impuestos sobre Sociedades al aplicarse distintos Tipos Impositivos Efectivos en cada Comunidad Autónoma. Ello supone en la práctica un impacto distinto en la aplicación de las políticas públicas, concretamente en la política fiscal. Se constata, también, una reducida efectividad del impuesto, ya que el ahorro fiscal se concentra sólo en el 43% de las empresas, que son las que obtienen beneficios.
Fiscalidad de cooperativas y ayudas de Estado: parámetros para una reforma
4 En ese sentido, Soler Roch, M.T. "Las medidas fiscales selectivas en la jurisprudencia del TJCE sobre ayudas de Estado", QF nº 14, 2006. 5 En efecto, ya en la 1.ª Encuesta sobre Ayudas Estatales se indica que el régimen fiscal y las contribuciones a la Seguridad Social suelen constituir medidas de carácter general. Sobre el concepto de medida general, puede consultarse Schina, D. State Aids under the EEC Treaty, arts. 92 a 94, Oxford, 1987, pág. 30 y ss. Como señala Arpio Santacruz, Las ayudas..., op.cit., págs. 146-147, las medidas generales deberían someterse a los artículos 96 y 97 del Tratado, pero éstos resultan de difícil aplicación, por ello algunas se han sometido a los arts. 87-89. En el mismo sentido, Dony-Bartholme, M. "La notion d'aide d'Etat", Cahiers de droit européenne, vol. 29. 3-4, 1993, pág. 403; Martín Jiménez, A. Op.cit., pág. 86. 6 Entre otros, Micheau, C. "Tax selectivity in State aid review: a debatable case practice", EC Tax Review, 2008-6, págs. 276, que indica que una noción de Ayuda de Estado tan amplia como la del Tratado está lejos de adaptarse a la materia fiscal; Pascual González, M. "Las ayudas de estado de carácter regional: especial referencia a las ayudas al funcionamiento de natu raleza fiscal", Revista valenciana de Economía y Hacienda n.º 1, pág. 71 y nota 30, pone de manifiesto el carácter perdurable de la mayoría de exenciones fiscales.
Régimen fiscal de las cooperativas: necesidad de su modificación
Los cambios legislativos en materia cooperativa y tributaria han hecho evidente la necesidad de replantear el régimen fiscal de las cooperativas, en especial por lo que afecta al impuesto societario. Pues bien, partimos de la situación actual de este régimen fiscal, ver las dificultades que está planteando y analizar las posibles vías de cambio constituye la esencia de esta comunicación. Asimismo, se utiliza la propuesta de reforma del impuesto societario que ha realizado el grupo técnico de CEPES, como base para las posibles alternativas. En definitiva, se trata de conseguir una mejora en la tributación del régimen cooperativo, procurando su simplificación, que debe incidir de forma especial en los aspectos configuradores de la base imponible y restringiendo las deducciones y bonificaciones en cuota, puesto que la tendencia del Impuesto sobre Sociedades es a la supresión de las mismas, y es en esta línea por donde, entendemos, debe ir el cambio que se quiere operar en la tributación del régimen cooperativo.
Tratamiento tributario de las cooperativas en Argentina
Deusto Estudios Cooperativos, 2021
Después de ahondar en el alcance que debe otorgarse al principio de la equidad tributaria, el autor enumera algunas particularidades que surgen de la propia naturaleza de las cooperativas y sostiene que esos rasgos distintivos requieren un tratamiento tributario de estas entidades diferente al que se aplica a otras organizaciones empresariales. A continuación recorre la situación de las cooperativas en los distintos impuestos vigentes en Argentina, para finalizar analizando una variada documentación referida a la promoción de las cooperativas tanto a nivel global como en su país. Recibido: 02 julio 2021Aceptado: 16 octubre 2021
2013
In a judgment dated 8 September Europea en una sentencia de 8 de septiembre de 2011, the Court of Justice of the European Union 2011, se ha pronunciado sobre la compatibilidad ruled on the compatibility between the tax del régimen fiscal de las cooperativas con las treatment of cooperative societies and the prodisposiciones sobre ayudas de Estado, basándose visions regarding state aid, based on the particuen la especificidad de las sociedades cooperati-lar characteristics of cooperatives. vas. This judgement is of great interest for various La sentencia es de gran interés por varios moti-reasons. The first is that the question of compavos, en primer lugar, porque el tema de la com-tibility between the tax arrangements for coopepatibilidad de la fiscalidad cooperativa con el ré-ratives and the rules on state aid in Art. 107.1 gimen jurídico de las ayudas de Estado previsto of the Treaty on the Functioning of the European en el artículo 107.1 del Tratado de Funciona-Union (previously Art. 87.1 of the Treaty establismiento de la Unión Europea (ex art. 87.1 TCE), hing the European Community) has been the * El presente trabajo fue recibido el 14 de enero de 2013 y aceptado para su publicación el 5 de marzo de 2013.
Informe sobre regimen fiscal cooperativas
Informe realizado tras un trabajo de campo basado en entrevistas con las principales cooperativas agroalimentarias de España, y en una encuesta a las de menor tamaño. Los distintos temas tratados pueden agruparse en los siguientes bloques: 1) Valoración de la regulación actual de los requisitos para ser cooperativa agraria protegida y/o cooperativa agraria especialmente protegida. En este apartado, el más amplio de los que se trabajaron, se han valorado las siguientes cuestiones: - Relaciones entre la normativa sustantiva y fiscal en relación con los requisitos que deben cumplir las cooperativas agrarias, - Los requisitos que la ley 20/1990 establece para considerar protegidas a las cooperativas, - Los requisitos que la ley 20/1990 establece para considerar especialmente protegidas a las cooperativas agrarias. - La existencia de un “doble nivel” de protección. - Criterios para establecer un régimen especial para las cooperativas agrarias. 2) Cálculo de la base imponible en el Impuesto sobre Sociedades. En este apartado, la cuestión fundamental se ha centrado en la fragmentación o no de la base imponible del Impuesto. 3) Valoración de las operaciones de la cooperativa agraria con socios. 4) Fiscalidad de los procesos de concentración empresarial. 5) Sugerencias para la reforma del régimen fiscal.