La carga tributaria sobre los ingresos laborales y de capital en Colombia: el caso del impuesto sobre la renta y el IVA (original) (raw)
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Impuestos al capital y al trabajo en Colombia: un análisis mediante equilibrio general computable
Mediante un modelo de equilibrio general computable, calibrado para Colombia, se analiza el impacto de diversas políticas económicas, que afectan el precio relativo de los factores productivos. Se concluye que los estímulos a la inversión, que pueden interpretarse como acciones que disminuyen el precio del capital, propician sin embargo la acumulación de capital, y por esa vía, incrementan la productividad del trabajo, generando efectos positivos netos sobre el empleo. La eliminación de los aportes parafiscales, por su parte, genera una reducción en el costo del trabajo, pero su efecto global sobre el empleo es compensado parcialmente por las acciones fiscales tendientes a generar rentas alternativas que permitan mantener los beneficios asociados a esos aportes. Se sugiere que el esquema ideal sería aquel que establece estímulos a la inversión, focalizados hacia sectores intensivos en empleo, al tiempo que crea redes de protección social adecuadas, para enfrentar los problemas asociados a la pobreza.
¿Cuánto tributan efectivamente el consumo, el trabajo y el capital en Colombia?
Las opiniones contenidas en el presente documento son responsabilidad exclusiva de los autores y no comprometen al Banco de la República ni a su Junta Directiva. Los autores son los únicos responsables por errores de contenido. Resumen Saber cuánto tributan efectivamente los consumidores, trabajadores y propietarios del capital es importante para entender el impacto de los impuestos sobre sus decisiones, los costos de producción, la inversión, el ciclo y el crecimiento económico y la distribución de la carga tributaria. A la vez, es crítico para el estudio de tributación óptima y la toma de decisiones de política tributaria. El objetivo del documento es calcular, para Colombia, las tasas efectivas promedio de tributación brutas y netas sobre el consumo y los ingresos de los factores de producción, trabajo y capital, en el período comprendido entre 1994 y 2016. Además, con el fin de obtener una medida completa de la carga tributaria efectiva total del país, también se estima la tasa sobre el resto de impuestos, técnicamente no clasificados en las anteriores categorías. Las principales conclusiones son, primero, las tasas de tributación estatutarias o nominales no reflejan fielmente la carga de impuestos sobre consumidores, trabajadores y propietarios del capital. Segundo, la tasa efectiva neta sobre el trabajo se ubica por encima de aquella sobre el capital a lo largo de la muestra, excepto a partir de 2015. Tercero, las tasas son relativamente bajas, comparadas con aquellas reportadas para los países de la OECD, en particular, sobre el consumo y los ingresos de los hogares, lo que indica que la carga tributaria no está bien repartida. Cuarto, existen cuantiosos gastos de consumo e ingresos del trabajo y del capital en la economía que no pagan impuestos, o pagan menos de lo que ordena la normatividad, como se puede inferir de las diferencias entre las tasas efectivas y nominales. Las razones están relacionadas con los beneficios tributarios, la elusión y la evasión. Quinto, las contribuciones sobre la nómina y los aportes a la seguridad social representan la carga más importante sobre el trabajo. Las implicaciones de política son inmediatas: las autoridades deben ser cuidadosas a la hora de tomar decisiones de política tributaria basadas en las tasas nominales. Deben eliminar los beneficios tributarios que no tengan soporte técnico. Las razones van desde la neutralidad, pasando por la eficiencia, eficacia, simplicidad, productividad, hasta la equidad, elementos requeridos por un buen sistema tributario. También, fortalecer los instrumentos para evitar la elusión y eliminar la evasión, dos verdades redundantes. Si lo anterior se logra, las tasas nominales reflejarán ciertamente la carga tributaria. Por tanto, existe un gran espacio para aumentar la recaudación, sin que se supongan cambios de las tasas estatutarias. Por último, pero no por ello menos importante, si se eliminaran las contribuciones sobre la nómina, la carga tributaria sobre el trabajo se reduciría 13%. Por otro lado, si se redujeran los aportes a la seguridad social el alivio sería aún mayor.
Análisis de la carga fiscal asociada al impuesto de renta sobre asalariados en Colombia, 1989 a 2018
Contaduría Universidad de Antioquia, 2019
alteraciones en la carga fiscal soportada por los contribuyentes. Este artículo permite evidenciar los resultados del análisis normativo de los cambios en la carga fiscal del impuesto para los Asalariados durante el período de tiempo establecido, en relación a posibles afectaciones sobre decisiones de consumo, ahorro e inversión; así como los principios de equidad horizontal, vertical, progresividad, proporcionalidad o regresividad de los cambios en las tarifas; es decir, los efectos redistributivos que originaron los diversos cambios normativos. La metodología a utilizar será el análisis mixto, sobre las normas tributarias e información reportada por la DIAN para el periodo de estudio sobre las declaraciones de renta de las personas naturales. Palabras clave: Impuesto de renta personas naturales, Carga fiscal, reformas tributarias Analysis of the tax burden associated to the income tax on salaried workers in Colombia, 1989 to 2018 Abstract: The National Tax Statute is established with Decree 649 of 1989. From that date until 2018 fifteen tax reforms were implemented, modifying the conditions for the refining of the tax base to determine income tax, which implies changes in the tax burden supported by tax payers. This paper allows to evidence the results of the normative analysis of changes in the tax burden for salaried workers during the established time period, in relation to possible effects on consumption, saving and investment decisions; as well as the principles of horizontal and vertical equity, progressivity, proportionality or regressivity of changes in tax levels; that is, the redistributive effects originated by the diverse normative changes. The methodology used will be the mixed analysis, applied on the tax reforms and information reported by the DIAN for the study period on the income tax declarations of natural persons.
Reflexiones sobre la teoría y la práctica del IVA en Colombia
Revista de Economia del Rosario
Resumen. Este trabajo discute, a la luz de la teoría tributaria, la manera de calcular el impuesto al valor agregado (IVA) de acuerdo con el Artículo 447 del Estatuto Tributario colombiano. El análisis teórico muestra que la implementación del IVA en Colombia no permite explotar todas las ventajas que el impuesto tiene en la teoría. En particular, la práctica colombiana induce cascadas tributarias y evita solo parcialmente las distorsiones en precios de bienes intermedios. A manera de ilustración, presentamos también una simulación numérica para mostrar la magnitud del efecto de cascadas tributarias en el IVA colombiano. En este sentido, si bien el impuesto es claramente superior a un impuesto a las ventas en cada etapa de la cadena productiva, es bastante inferior al IVA teórico, resultando en tasas de tributación efectiva que pueden ser el doble de las nominales. El documento demuestra, además, que la diferencia que se genera en precios según se use el método colombiano o el teórico no genera diferencia en el recaudo real cuando el impuesto se aplica a todos los bienes. Es decir, mientras que el efecto de las cascadas será regresivo, el recaudo real no presentará variaciones.
El presente artículo se encarga de analizar el cumplimiento del principio constitucional de equidad, a partir de la estructura de los impuestos nacionales de renta e IVA y del impuesto distrital del ICA. Para su desarrollo, se ha realizado una revisión documental sobre la definición en el contexto tributario de dicho principio, y se exponen las problemáticas identificadas y los resultados de estudios elaborados previamente sobre este tema. Se extrajeron los aportes más relevantes y se identificaron las variables que deben ser tomadas en cuenta para corroborar el cumplimiento del principio de equidad en estos tres impuestos a partir de la perspectiva del contribuyente. Con este examen, se logró identificar que ninguno de los tres impuestos da cumplimiento a dicho principio. Las exenciones y los descuentos tributarios permiten la manipulación de la equidad vertical en el impuesto de renta. EL IVA, al ser un impuesto indirecto, no considera la situación específica de cada contribuyente, siendo inequitativo, y el ICA, al ser calculado a partir de los ingresos, deja a un lado, variables como el nivel de sacrificio, por lo que no es posible determinar la capacidad de pago del contribuyente.
El Impuesto de Renta en Colombia: Una mirada desde el gasto tributario
Boletín Mexicano de Derecho Comparado, 2019
Esta obra está bajo una Licencia Creative Commons Atribución-NoComercial-SinDerivar 4.0 Internacional, IIJ-UNAM. Boletín Mexicano de Derecho Comparado, nueva serie, año LI, núm. 155, mayo-agosto de 2019, pp. 721-756. resuMen: Este artículo busca evidenciar la inestabilidad jurídica del impuesto de renta en Colombia, su efecto negativo en la con-fianza, la legalidad y la equidad del siste-ma tributario, y la consecuente inequitativa distribución de la carga tributaria. Para ello aborda de manera general la evolución del impuesto desde 1918 a 2018, describe la es-tructura actual, tanto para las personas na-turales como las jurídicas, analiza aspectos jurídicos relevantes derivados de la aplica-ción del marco tributario en perspectiva de los beneficios tributarios y el costo fiscal se-gún el análisis de los informes presentados por la UAE DIAN entre 2004 y 2018, ad-virtiendo cómo el gasto tributario ha frag-mentado los principios de justicia tributaria en Colombia, impregnando de un halo de injusticia no solo a la imposición, sino al sis-tema tributario en conjunto. Palabras clave: impuesto de renta, inesta-bilidad jurídica, beneficios tributarios, costo fiscal. AbstrAct: This article seeks to demonstrate the legal instability of income tax in Colombia, its negative effect on legality and equity of the tax system and the consequent inequitable distribution of tax burdens. It deals in a general way with the evolution of income tax from 1918 to 2018, it describes the current structure for both natural and legal persons, it analyses some relevant legal aspects arising from the application of the tax framework from the perspective of tax benefits and the fiscal cost according to the reports submitted by UAE DIAN in 2004 to 2018, warning how tax spending has fragmented the principles of tax justice in Colombia, imbuing not only taxation but the tax system a whole with an halo of injustice.
Equidad o inequidad tributaria: La distribución del impuesto a la renta en Colombia 1990-2002
Cuadernos De Contabilidad, 2011
* Este trabajo tiene su origen en el documento La carga impositiva en Colombia, realizado por la oficina del representante a la Cámara Wilson Alfonso Borja-Díaz, con la colaboración del senador Jorge Robledo y su equipo de trabajo. Es resultado del proyecto de investigación Las transformaciones de la ciudadanía en el marco de la reforma al Estado de los años 90: del clientelismo a la ciudadanía patrimonial, ejecutado por el grupo de investigación
Econografos Escuela de Administración de Empresas y Contaduría Pública, 2020
Este estudio busca analizar las tasas efectivas de tributación en el impuesto de renta y complementarios de personas jurídicas, su heterogeneidad y algunos de los causantes de la misma. Para ello, se utiliza la información de las declaraciones de renta agregadas por sectores de la economía. De esta forma se determina cuáles son los sectores que se ven más y menos privilegiados en el proceso de depuración de la declaración de renta. A partir de ello se determinan también los recursos que está dejando de recibir el Estado a causa de estos tratamientos preferenciales. Se encuentra que el sector financiero es el más beneficiado; por lo tanto, merece especial atención en la discusión política. Este análisis busca ser un complemento a los estudios anteriormente realizados en este campo.