Ways of strengthening the fiscal and regulating functions of personal income tax (original) (raw)

2020, Galic'kij ekonomičnij visnik

Резюме. З'ясовано, що податок на доходи фізичних осіб розглядається як важлива компонента доходів бюджету держави та використовується для розрахунку обсягу базової (реверсної) дотації в процесі горизонтального вирівнювання дохідної спроможності бюджетів і регулювання добробуту платників податку та діяльності податкових агентів. Для посилення фіскальної й регулюючої функцій податку на доходи фізичних осіб рекомендовано вдосконалити його справляння шляхом застосування розробленої прогресивної шкали ставок зазначеного податку. Запропонований підхід до оподаткування доходів населення, отриманих у формі заробітної плати або інших виплат, нарахованих у зв'язку з трудовими відносинами й за цивільно-правовими договорами, передбачає диференціацію платників за групами залежно від величини оподатковуваних доходів зі встановленням різних ставок податку на доходи фізичних осіб (перша група-малозабезпечені громадяни з доходами, обсяг яких не перевищує 1 фактичного прожиткового мінімуму,-ставка 0%; друга група-громадяни з доходами обсягом від 1 до 2 фактичних прожиткових мінімумів-ставка 14%; третя група-громадяни з доходами обсягом від 2 до 3 фактичних прожиткових мінімумів-ставка 18%; четверта група-громадяни з доходами обсягом від 3 до 4 фактичних прожиткових мінімумів-ставка 21%; п'ята група-громадяни з доходами обсягом від 4 до 5 фактичних прожиткових мінімумів-ставка 23%; шоста група-громадяни з доходами, обсяг яких перевищує 5 фактичних прожиткових мінімумівставка 25%). Виявлено проблеми зарахування зазначеного податку, його розподілу між бюджетами та відшкодування витрат фізичних осіб, включених до податкової знижки з податку на доходи фізичних осіб. З метою зменшення втрат доходів місцевих бюджетів обґрунтовано доцільність відшкодування витрат фізичної особи, включених до податкової знижки з податку на доходи фізичних осіб, за рахунок коштів бюджетів, до доходів яких було зараховано сплачений з доходу платника податок з урахуванням нормативів розподілу податку на доходи фізичних осіб між державним та місцевими бюджетами й пропорційно до обсягу податку на доходи фізичних осіб, сплаченого до різних бюджетів, залежно від видів доходу платника такого податку. Запропоновано зараховувати податок на доходи фізичних осіб від оподаткування пасивних доходів у вигляді процентів на основі використання нормативів розподілу податку на доходи фізичних осіб, отриманих у формі заробітної плати або з інших джерел, між державним і місцевими бюджетами. Ключові слова: доходи бюджету, податки, податок на доходи фізичних осіб, ставка податку на доходи фізичних осіб, інструмент бюджетного механізму.