Transformation of Taxation and Tax Procedures in the Information Society: Theoretical Concept (original) (raw)

2019, Accounting and Finance

Трансформація оподаткування та податкових процедур в інформаційному суспільстві: теоретичний концепт Фіскальна політика має значний вплив на кожного з нас. Те, як уряд мобілізує ресурси та витрачає їх на суспільні блага та послуги, та як фіскальна політика використовується для керування економікою, є критично важливими для добробуту всього суспільства. Цифрова революція має величезний потенціал для вдосконалення фіскальної політики. Трансформуючи спосіб збирання та обробки інформації, цифрові технології можуть трансформувати податкову політику уряду. Якщо технології використовувати розумно, фіскальна політика буде більш ефективною, прозорою, справедливою та ефективної, і в результаті, покращить життя пересічних людей. Метою статті є формування теоретичного концепту діджитал-трансформації оподаткуваннявід сучасних методів та процедур до формату цифрового світу в умовах глобального тренду на розбудову цифрової економіки й становлення суспільства мережевих взаємодій. На основі аналізу наукових публікацій визначено базові підходи до розуміння феномену діджиталізації та її фіскальних наслідків. Виявлено, що зміна структури довіри і взаємовідносин між платниками податків та державою, інверсія податкових потоків є фундаментальною новацією у податкових системах світу. Детерміновано основних учасників процесу оподаткування: це індивідуальні платники податків, юридичні особи, софтверні компанії, податкові агенти (посередники), держава в особі національного податкового офісу. Визначено їхні цілі, завдання та функції. Значну увагу приділено інноваційним податковим процедурам та інструментам: «первісній» декларації, електронному адмініструванню податків, електронному чеку, електронному кабінету платника податків, автоматизації та аналізу даних, автоматичним підказкам. Визначено доцільність імплементації нових податкових інструментів у вітчизняну податкову практику, запропоновано термінологію та механізм впровадження. Обґрунтовано явища податкової інверсії та цифрового виключення. Для успішного поширення новітніх цифрових інструментів фіску запропоновано поглиблювати співпрацю між державою і платниками податку, що в перспективі змінить природу взаємовідносин агентів, влади та платників податку. Наведено SWOT-аналіз цифрових податкових інструментів. Доведено, що видатки держави на функціонування податкової системи в інформаційну епоху непомітно трансформуються у додаткові витрати господарських суб'єктів. Узагальнено світовий досвід, який може бути використаний для підвищення ефективності оподаткування в Україні.