Base erosion and profit shifting (original) (raw)
Unter der englischen Bezeichnung Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) versteht man die geplante Verminderung steuerlicher Bemessungsgrundlagen und das grenzüberschreitende Verschieben von Gewinnen durch multinationale Konzerne. Der Begriff „Base Erosion and Profit Shifting“ wurde durch die für Steuerfragen zuständige Task Force der OECD geprägt.
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| dbo:abstract | L'erosió de la base imposable i trasllat de beneficis (BEPS, de l'anglès Base erosion and profit shifting) es refereix a les estratègies de planificació d'impostos de les empreses multinacionals que utilitzen per “desplaçar” els beneficis de les jurisdiccions d'impostos alts a les jurisdiccions d'impostos baixos, així “erosionant” la “base tributària” de les jurisdiccions d'impostos alts. L'Organització per a la Cooperació i el Desenvolupament Econòmic (OCDE) defineix les estratègies BEPS com a "explotació de buits i desajustos en les regles fiscals"; no obstant això, els acadèmics van demostrar que hi ha paradisos fiscals per a empreses (com Irlanda, el Carib, Luxemburg, Països Baixos, Singapur, Suïssa i Hong Kong), que són els centres de BEPS mundials més importants, utilitzant estructures d'impostos i eines BEPS conformes amb l'OCDE. Els paradisos fiscals de les empreses ofereixen eines BEPS per "desplaçar" els beneficis al refugi, i eines addicionals BEPS per evitar pagar impostos dins del refugi (per exemple, el "Jersey verd" d'Irlanda). Les eines BEPS estan associades principalment a la tecnologia i les multinacionals de ciències de la vida dels Estats Units. Els acadèmics fiscals van mostrar l'ús de les eines BEPS per part de multinacionals nord-americanes, a través de paradisos fiscals, maximitzats els rebuts per la hisenda nord-americana i la devolució dels accionistes, a costa d'altres. Les iniciatives per frenar els BEPS de l'OCDE i l'administració Trump han fracassat. (ca) Base erosion and profit shifting (BEPS) refers to corporate tax planning strategies used by multinationals to "shift" profits from higher-tax jurisdictions to lower-tax jurisdictions or no-tax locations where there is little or no economic activity, thus "eroding" the "tax-base" of the higher-tax jurisdictions using deductible payments such as interest or royalties. For the government, the tax base is a company's income or profit. Tax is levied as a percentage on this income/profit. When that income / profit is transferred to another country or tax haven, the tax base is eroded and the company does not pay taxes to the country that is generating the income. As a result, tax revenues are reduced and the government is detained. The Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) define BEPS strategies as "exploiting gaps and mismatches in tax rules". While some of the tactics are illegal, the majority are not. Because businesses that operate across borders can utilize BEPS to obtain a competitive edge over domestic businesses, it affects the righteousness and integrity of tax systems. Furthermore, it lessens deliberate compliance, when taxpayers notice multinationals legally avoiding corporate income taxes. Because developing nations rely more heavily on corporate income tax, they are disproportionately affected by BEPS. Corporate tax havens offer BEPS tools to "shift" profits to the haven, and additional BEPS tools to avoid paying taxes within the haven (e.g. Ireland's "CAIA tool"). BEPS activities cost nations 100-240 billion dollars in lost revenue each year, which is 4-10 percent of worldwide corporate income tax collection. It is alleged that BEPS tools are associated mostly with American technology and life science multinationals. A few studies showed that use of the BEPS tools by American multinationals maximized long–term American Treasury revenue and shareholder return, at the expense of other countries. (en) BEPS (del inglés «Base Erosion and Profit Shifting», en español «Erosión de la base imponible y traslado de beneficios») es el término que designa, en fiscalidad internacional, las estrategias de planificación fiscal utilizadas por las empresas multinacionales para aprovecharse de las discrepancias lagunas e inconsistencias de los sistemas fiscales nacionales y trasladar sus beneficios a países de escasa o nula tributación, donde las entidades apenas ejercen ninguna actividad económica y eludir de esta forma el pago del impuesto sobre sociedades. Asimismo, se conoce como proyecto BEPS la iniciativa puesta en marcha por la OCDE a partir de 2013 que trata de combatir estas prácticas de elusión fiscal a nivel internacional. Tradicionalmente los organismos económicos internacionales como la OCDE se habían ocupado de corregir los problemas de doble imposición internacional derivadas de la internacionalización de la economía, pero la crisis fiscal derivada de la crisis económica iniciada en 2008 y la creciente erosión de las bases imponibles correspondientes a los beneficios empresariales han llevado a trasladar la cuestión a evitar la doble no imposición internacional o la reducción intencionada e ilegal de la imposición sobre las rentas o patrimonios internacionales, mediante el aprovechamiento del tratamiento fiscal dispar entre las distintas jurisdicciones fiscales y la utilización de esquemas de planificación fiscal, que en muchos casos puede ser calificada como agresiva o abusiva. (es) Unter der englischen Bezeichnung Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) versteht man die geplante Verminderung steuerlicher Bemessungsgrundlagen und das grenzüberschreitende Verschieben von Gewinnen durch multinationale Konzerne. Der Begriff „Base Erosion and Profit Shifting“ wurde durch die für Steuerfragen zuständige Task Force der OECD geprägt. (de) L’érosion de la base d'imposition et transfert des bénéfices (BEPS, de l’anglais base erosion and profit shifting) désigne l'exploitation, par des entreprises multinationales, des écarts et des inadéquations entre les systèmes fiscaux des différents pays. Récemment, les institutions internationales comme l'OCDE et le G20 proposent des mesures pour contrer ce phénomène qui aboutit, en 2021, à la proposition d'un taux d'imposition minimum mondial. (fr) BEPS (英: Base Erosion and Profit Shifting、税源浸食と利益移転)とは、現地税制や国際課税原則の観点からは合法ではあるが、法人税収を著しく減少させる国際的税務プランニングのこと。 (ja) Met het Engelse begrip Base Erosion and Profit Shifting kortweg BEPS wordt aangeduid dat internationaal opererende ondernemingen een zodanige agressieve belastingplanning hanteren dat in feite sprake is van belastingontwijking. Op initiatief van OESO en EU zijn diverse actieplannen gestart met als doel dat ondernemingen belasting gaan betalen in het land waar de winst wordt gemaakt. Deze plannen moeten leiden tot afspraken tegen belastingontwijking door uitholling van de grondslag (base erosion) en winstverschuiving (profit shifting). Meer dan 100 landen hebben aangegeven de voorstellen van OESO te zullen implementeren. (nl) Base Erosion Profit Shifting (BEPS, z ang. erozja podstawy opodatkowania i transfer zysków) – termin, używany w międzynarodowej debacie publicznej na temat unikania opodatkowania i sposobów przeciwdziałania nieuczciwemu zaniżaniu danin publicznych. Stał się synonimem trendu zmierzającego do reformy przepisów podatkowych i zmiany zasad opodatkowania. Termin rozpowszechniony dzięki Raportowi OECD nt. przeciwdziałaniu BEPS znanemu również jako Plan Działań BEPS (Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting) opublikowanemu dnia 19 lipca 2013 roku, zawierającym 15 działań, jakie powinny podjąć państwa, aby zapobiec nieuczciwemu unikaniu opodatkowania i przenoszeniu zysków do rajów podatkowych. W rozumieniu OECD, termin BEPS odnosi się do strategii , które wykorzystują luki i rozbieżności w przepisach podatkowych dla ukrycia zysków lub ich transferowania do miejsc, w których podatnik wykazuje małą aktywność lub w ogóle jej brak, ale gdzie podatki są niskie, co skutkuje niewysokim opodatkowaniem lub brakiem opodatkowania podatkiem dochodowym. Pakiet BEPS jest kompleksowym zestawem instrumentów obejmującym pewne minimalne standardy, wspólne rozwiązania, wytyczne i najlepsze praktyki w dziedzinie opodatkowania, które państwa mogą wdrożyć do swoich porządków prawnych. Instrumenty te jednak, w świetle prawa międzynarodowego publicznego, nie posiadają mocy wiążącej (jest to tzw. soft law). Tym niemniej oczekuje się, że założenia wyrażone w Planie Działań BEPS będą przyjmowane przez państwa uczestniczące w pracach nad jego opracowaniem. W przypadku wielu państw (w tym Polski), prace wdrożeniowe są aktualnie realizowane bądź już zakończone. Poszczególne działania w ramach Planu Działań BEPS: 1. Wyzwania gospodarki cyfrowej 2. Neutralizacja efektów hybrydowych struktur wykorzystujących niespójność systemów podatkowych 3. Wzmocnienie zasad opodatkowania kontrolowanych podmiotów zagranicznych 4. Ograniczenie erozji podstawy opodatkowania poprzez odliczanie odsetek i innych opłat za usługi finansowe 5. Efektywne zwalczanie szkodliwych praktyk podatkowych przy uwzględnieniu transparentności i treści ekonomicznej (substance) transakcji 6. Zapobieganie nadużyciom w wykorzystaniu udogodnień traktatowych 7. Zapobieganie sztucznemu unikaniu statusu zakładu (ang. Permanent Establishment) 8. Zapewnienie, iż ceny transferowe odpowiadają kreowaniu wartości aktywów niematerialnych 9. Zapewnienie zgodności cen transferowych z kreowaniem wartości ryzyka/kapitału 10. Zapewnienie zgodności cen transferowych z kreowaniem wartości innych transakcji obarczonych wysokim ryzykiem 11. Ustanowienie metodologii zbierania oraz analizowania danych dotyczących zjawiska zmniejszania podstawy opodatkowania i transferu zysków 12. Wprowadzenie wymogu ujawniania przez podatników stosowanych agresywnych strategii podatkowych 13. Powtórne zdefiniowanie dokumentacji cen transferowych 14. Usprawnienie mechanizmów rozwiązywania sporów międzynarodowych 15. Stworzenie wielostronnej umowy umożliwiającej wprowadzenie Planu Działań BEPS oraz modyfikacji istniejących umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. (pl) BEPS é um acrônimo derivado do inglês base erosion and profit shifting, que significa em português Erosão de base e transferência de lucros. É um termo técnico usado para designar esquemas de planejamento tributário agressivo praticados por empresas multinacionais ou grupos econômicos, que se aproveitam de lacunas normativas e assimetrias dos sistemas tributários nacionais para transferir, artificialmente ou não, lucros a países com tributação baixa ou inexistente. Historicamente, organismos econômicos internacionais como a OCDE se ocupavam apenas com temas ligados a Preços de Transferência e eliminação da Dupla Tributação Internacional, porém, a queda de arrecadação verificada em alguns países decorrente de práticas empresariais abusivas evidenciou a necessidade de um estudo mais aprofundado sobre este novo tema resultante da globalização econômica. Neste sentido, a OCDE publicou, em 12 de fevereiro de 2013, um plano de ação denominado “Addressing Base Erosion and Profit Shifting” no qual expõe a preocupação com a erosão das bases tributárias dos Países-membros e a necessidade de adotar medidas para harmonização da legislação tributária internacional. (pt) Размывание налоговой/налогооблагаемой базы и вывод доходов/прибыли из-под налогообложения — схемы ухода от налогов, заключающиеся в искусственном выводе доходов из стран с высокими налогами, где они и генерируются, в страны с низкими/нулевыми, где экономическая активность низка или не ведётся. По оценкам ОЭСР применение таких схем позволяет ТНК снизить налогообложение на от 4 до 8.5 процентных пунктов. Среди стран ОЭСР и G20 это от 4 до 10 % корпоративных налогов или от 100млрддо100 млрд до 100млрддо240 млрд. Для борьбы с этим ОЭСР создала проект BEPS и MLI BEPS. Основные лазейки: * Законодательные различия стран * Цифровая доставка товаров и оказание услуг * Внутренние транзакции * Трансфертное ценообразование * Неэффективные меры по борьбе с * Режимы преференций (ru) Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) är ett förslag till åtgärdsplan, framlagt av OECD (Organisation for Economic Cooperation and Development) i februari 2013, med syfte att förhindra att länders skattebaser eroderas genom att internationella bolag utnyttjar olika länders nationella skattelagstiftningar och därmed kan allokera intäkter och kostnader till länder med låg eller ingen beskattning alls. Åtgärdsförslaget lades fram på förfrågan av G20-länderna och det godkändes av G20-ländernas finansministrar under deras möte i Moskva i juli 2013. För att motverka att de olika nationella lagstiftningarna, i ett internationellt sammanhang, öppnar för skatteplanering föreslår OECD en åtgärdsplan med 15 fokusområden, vilka OECD har identifierat som särskilt problematiska. (sv) |
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(fr) BEPS (英: Base Erosion and Profit Shifting、税源浸食と利益移転)とは、現地税制や国際課税原則の観点からは合法ではあるが、法人税収を著しく減少させる国際的税務プランニングのこと。 (ja) Met het Engelse begrip Base Erosion and Profit Shifting kortweg BEPS wordt aangeduid dat internationaal opererende ondernemingen een zodanige agressieve belastingplanning hanteren dat in feite sprake is van belastingontwijking. Op initiatief van OESO en EU zijn diverse actieplannen gestart met als doel dat ondernemingen belasting gaan betalen in het land waar de winst wordt gemaakt. Deze plannen moeten leiden tot afspraken tegen belastingontwijking door uitholling van de grondslag (base erosion) en winstverschuiving (profit shifting). Meer dan 100 landen hebben aangegeven de voorstellen van OESO te zullen implementeren. (nl) L'erosió de la base imposable i trasllat de beneficis (BEPS, de l'anglès Base erosion and profit shifting) es refereix a les estratègies de planificació d'impostos de les empreses multinacionals que utilitzen per “desplaçar” els beneficis de les jurisdiccions d'impostos alts a les jurisdiccions d'impostos baixos, així “erosionant” la “base tributària” de les jurisdiccions d'impostos alts. (ca) Base erosion and profit shifting (BEPS) refers to corporate tax planning strategies used by multinationals to "shift" profits from higher-tax jurisdictions to lower-tax jurisdictions or no-tax locations where there is little or no economic activity, thus "eroding" the "tax-base" of the higher-tax jurisdictions using deductible payments such as interest or royalties. For the government, the tax base is a company's income or profit. Tax is levied as a percentage on this income/profit. When that income / profit is transferred to another country or tax haven, the tax base is eroded and the company does not pay taxes to the country that is generating the income. As a result, tax revenues are reduced and the government is detained. The Organization for Economic Co-operation and Development (OECD (en) BEPS (del inglés «Base Erosion and Profit Shifting», en español «Erosión de la base imponible y traslado de beneficios») es el término que designa, en fiscalidad internacional, las estrategias de planificación fiscal utilizadas por las empresas multinacionales para aprovecharse de las discrepancias lagunas e inconsistencias de los sistemas fiscales nacionales y trasladar sus beneficios a países de escasa o nula tributación, donde las entidades apenas ejercen ninguna actividad económica y eludir de esta forma el pago del impuesto sobre sociedades. (es) Base Erosion Profit Shifting (BEPS, z ang. erozja podstawy opodatkowania i transfer zysków) – termin, używany w międzynarodowej debacie publicznej na temat unikania opodatkowania i sposobów przeciwdziałania nieuczciwemu zaniżaniu danin publicznych. Stał się synonimem trendu zmierzającego do reformy przepisów podatkowych i zmiany zasad opodatkowania. Termin rozpowszechniony dzięki Raportowi OECD nt. przeciwdziałaniu BEPS znanemu również jako Plan Działań BEPS (Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting) opublikowanemu dnia 19 lipca 2013 roku, zawierającym 15 działań, jakie powinny podjąć państwa, aby zapobiec nieuczciwemu unikaniu opodatkowania i przenoszeniu zysków do rajów podatkowych. (pl) Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) är ett förslag till åtgärdsplan, framlagt av OECD (Organisation for Economic Cooperation and Development) i februari 2013, med syfte att förhindra att länders skattebaser eroderas genom att internationella bolag utnyttjar olika länders nationella skattelagstiftningar och därmed kan allokera intäkter och kostnader till länder med låg eller ingen beskattning alls. Åtgärdsförslaget lades fram på förfrågan av G20-länderna och det godkändes av G20-ländernas finansministrar under deras möte i Moskva i juli 2013. (sv) BEPS é um acrônimo derivado do inglês base erosion and profit shifting, que significa em português Erosão de base e transferência de lucros. 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