EVASION FISCAL Research Papers - Academia.edu (original) (raw)

La sentencia pronunciada por la Audiencia Provincial de Barcelona en la que se condena a Lionel Messi y a su padre como autores de un delito de fraude fiscal sirvió para popularizar la doctrina de la ignorancia deliberada. Pero, además, la sentencia es sintomática de las confusiones y de las malas aplicaciones de la figura que arrastra la jurisprudencia española, especialmente desde el Tribunal Supremo.

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- EVASION FISCAL, Imprudencia, Ignorancia Deliberada, error de tipo

El objetivo del presente documento es brindarle al lector una introducción a la naturaleza de los Flujos Financieros Ilícitos (FFI) y dar claridad sobre la forma en que países como Colombia se ven afectados por las operaciones de opacidad y secretismo financiero en centros bancarios internacionales como Panamá. Lo innovador del trabajo es que busca enmarcar el problema combinando dos perspectivas a través de las que se han abordado los FFI. La primera perspectiva es la de la denominada ‘literatura gris’, los informes de agencias multilaterales que intentan evaluar la dinámica de los FFI para hacer recomendaciones de política. La segunda perspectiva es la de la literatura académica sobre el papel de Panamá en las dinámicas del secretismo financiero global y su impacto sobre el bienestar y la sostenibilidad fiscal de otros países como Colombia. Se identifica que, tanto Colombia como Panamá poseen falencias en su legislación, sus sistemas de control sobre FFI y sobre las operaciones comerciales relacionadas con la facturación fraudulenta. En ese sentido, se halló que las filtraciones como los Papeles de Pandora, aunque brindan información incompleta y heterogénea, constituyen insumos para el inicio de investigaciones judiciales, académicas y periodísticas que permiten identificar esquemas de evasión fiscal y lavado de activos. Finalmente, se halló que la literatura académica apoya la adopción de mecanismos de divulgación voluntaria de riqueza oculta. Estos esquemas tienden a aumentar el recaudo, le ahorran recursos al Estado en términos de persecución a los evasores y desincentivan la posterior evasión o elusión fiscal.

- by Centro Editorial Ciencias Económicas
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- Fraude, EVASION FISCAL, Paraisos Fiscales, Facturas

Los precios de transferencia suelen ser definidos como “los precios a los que se realizan transacciones entre entidades vinculadas”; aunque, esta definición implica reconocer la existencia de un “precio”, de un contrato entre partes jurídicamente independiente, algo que no se cumple hacia el interior de un grupo económico. Su importancia fiscal radica en que la valoración de estas operaciones tiene un impacto en los balances y estados de resultados de cada entidad del grupo, y por lo tanto los grupos económicos, con el objetivo de incrementar sus ganancias globales, utilizan los mecanismos de precios de transferencia para aumentar los costos en las jurisdicciones de alta tributación y transferir las utilidades a las casas matrices, muchas veces por vía de “guaridas fiscales”, que no solo son importantes por sus bajas o nulas tasas imponibles, sino también por el elevado nivel de “secretismo” con el que protegen a sus inversores. Estos mecanismos distorsionan completamente las motivaciones económicas, al punto que termina remunerándose, como consecuencia de las legislaciones vigentes en todo el mundo, no tanto a quién produce cada cosa, o al valor agregado por cada entidad del grupo –algo difícil de calcular cuando los precios han sufrido distorsiones-, sino a la empresa del grupo que registra a su nombre los activos, funciones y riesgos.

- by Veronica Grondona
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- Transfer Pricing, Tax Evasion, Tax Avoidance, EVASION FISCAL

This essay explains the importance of tax havens, either to the detriment of economies suffering from significant capital flight, or to the benefit of jurisdictions declared as paradises, whose economy has been favored by the inflow of capital and investment Foreign. A brief analysis of the implications of tax havens for Venezuela and the current regulations is made. Taxes are instruments whose role is fundamental as a counter-pressure of the necessary common services that are received in a society, when more developed and advanced a society plus taxes are required to satisfy the collective needs that citizens of individual way will not be able to attend. Tax havens are mechanisms of defense of wealthy taxpayers who seek to escape with their wealth from state taxes with progressive tax systems for the financing of social protection, education and security of their population. For its elaboration, it was made use of the type of documentary research, with a bibliographic design, in a level of argument, which favored to define concepts and establish criteria. Much of the study had to be based on the analysis of the information collected in order to make clear the importance and importance of the constitution, laws, treaties and international conventions governing the matter. As the main conclusion, it was argued that governments should continue their transparency campaigns to prevent the continued use of money of public origin as a consequence of illegal acts, without affecting the sovereignty of each country.

- by LUIS A S CRESPO BERTI
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- Public Administration, Government transparency, EVASION FISCAL, Tributes

Se estudia la disposición sobre interpretación jurídica contenida en el Código Orgánico Tributario (COT) y dos temas que derivan de ella: cuáles son los métodos de interpretación jurídica admisibles en el derecho venezolano, y si el llamado método de interpretación económica de las normas tributarias es compatible con el derecho venezolano. Luego se examina la disposición contenida en el artículo 15 del COT, según el cual la obligación tributaria nace con independencia de los efectos de las situaciones gravadas en otras ramas del Derecho. Luego se estudian dos disposiciones que se introdujeron al reformarse el COT en 2001: la que permite desechar las definiciones que otras ramas del derecho le atribuyen a las situaciones previstas como hechos imponibles, y la que faculta a la Administración Tributaria para desconocer personas jurídicas, actos y negocios.

Se propone una delimitación conceptual de la elusión fiscal y de figuras afines a ésta (evasión fiscal, fraude de ley, abuso del Derecho, simulación, negocio jurídico indirecto y economía de opción), para luego sistematizar estas categorías como medios o resultados. Finalmente, se analizan tres casos desde un enfoque pragmático, a los cuales se aplican los planteamientos anteriormente desarrollados.

- by Serviliano Abache Carvajal
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- Simulación, EVASION FISCAL, Elusión Fiscal, Economía De Opción

El presente trabajo aborda la problemática de las estructuras de precios de transferencia creadas con el objetivo la minimización del impuesto y el desvío de ganancias, repasando la evolución de los cambios normativos que afectan a estas estructuras; los distintos mecanismos avalados por la legislación para el cálculo de los precios de las operaciones intragrupo; la manera en que los mecanismos legales se
convierten en vías para la elusión, evasión, el desvío de ganancias y los flujos financieros ilícitos; los conflictos y resultados de los casos vinculados a precios de transferencia que han llegado a los tribunales en la Argentina; y las estructuras elusivas que se crean en el citado contexto. El abordaje metodológico consistió en la revisión de las publicaciones sobre precios de transferencia, la legislación local e internacional; y la realización de entrevistas a especialistas en precios de transferencia; a multinacionales, a la AFIP y a asesores legales y fiscales en la materia. Como resultado se observa la necesidad de cuestionar el sistema imperante que analiza separadamente a cada fracción del grupo multinacional, cuando el mismo debería ser analizado en su conjunto, como proponía la legislación derogada por la dictadura cívico-militar instaurada en 1976.

El presente documento se ha propuesto realizar, en primer lugar, un
relevamiento de las mediciones de la fuga de capitales que se han aplicado para el caso de la Argentina y las metodologías utilizadas.
Y en segundo lugar, aplicar la metodología más acertada, en función de la información disponible, a un sector particular, como lo es el complejo sojero, que dio cuenta del 24% del total de las exportaciones del país en el año 2013. El análisis de las exportaciones de dicho sector, a partir del acceso a datos de despachos aduaneros, permite realizar una comparación directa entre los precios de las exportaciones efectivamente realizadas, y los de las cotizaciones directamente relacionadas con los productos comercializados.

- by Veronica Grondona
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- Transfer Pricing, Tax Evasion, Soja, Tax Avoidance

El objetivo del presente trabajo consiste en mostrar las diferentes transiciones jurídicas sucedidas a la figura del fraude al fisco desde el México independiente hasta nuestros días; es decir, desde el primer antecedente del fraude fiscal, el cual se localizaba en el fraude contra la propiedad cuyas bases se sustentaban en la figura del fraude genérico, continuando con las diversas legislaciones surgidas según el órden cronológico, tales como: El Código Martínez de Castro, la Ordenanza General de Aduanas Marítimas y Fronterizas, así como las diversas legislaciones sobre el impuesto al papel sellado, las Tres Convenciones Nacionales Fiscales, cuyas conclusiones dieron origen a la creación de la Ley Penal de Defraudación Impositiva en materia Federal, siendo abrogada por el Código Fiscal Federal de 1948. Posteriormente se revisarán todas las reformas al Código Fiscal Federal relativas a la defraudación fiscal, hasta hoy en día.

- by Idalia Patricia E Leal and +1
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- EVASION FISCAL, Fisco, Defraudación fiscal

Jul 20 at 3:42pm La evasión impositiva es tratada todo el tiempo como un problema " económico " , pero ¿lo es? La economía es una trama de acuerdos que producen valor. Cada intercambio genera un beneficio para ambas partes y economía no es más que una mirada general sobre ese proceso complejo de producción y distribución de valor. La " economía " está bien cuando fluye hacia sus fines. Estos fines los podemos ver y reconocer a grandes rasgos porque además de demandar unos valores que se nos ocurren, tenemos la oportunidad de apreciar otros que se nos ofrecen y realizamos una selección en base a nuestras propias limitaciones a la hora de ofrecer, combinadas con las limitaciones de los otros para el intercambio. De este modo la producción se va estandarizando, porque resulta lo más conveniente. Así terminamos llamándole " riqueza " a tener cosas muy específicas como una casa, un auto, un celular, un plan de salud, unos libros, en fin, bienes y servicios que podemos reconocer como valiosos. Esa estandarización hace que muchos de quienes hacen análisis económico confundan esos bienes y servicios con riqueza, con valor, y que, por lo tanto, crean que pueden reproducir esas cosas mediante el uso del poder político y el resultado será igual que si los proveyera el mercado. Uno de los problemas que tienen, además de la arrogancia como diría Hayek, es no entender que esas cosas son únicamente bienes en el mercado, porque el valor es subjetivo y circunstancial. Fuera del mercado no tenemos ni la más remota idea de si servirán, porían ser como tenedores en china, los pollos de Masorín o los enormes conglomerados de viviendas vacías de China. Ellos toman algo que no podrían saber que es necesario si no lo hubieran aprendido por el mercado y tratan de hacerlo contra el mercado, extrayéndole recursos e imponiéndole reglas, pensando

- by Jose Benegas
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- Tax Evasion, Economia, Recaudación de tributos, Impuestos y derecho tributario

Resumen La presente colaboración es una primera aproximación a la problemática de los precios de transferencia en Argentina, repasando la evolución de los cambios normativos en la materia; los distintos mecanismos avalados por la legislación para el cálculo de los precios de las operaciones intragrupo; la manera en que los mecanismos legales se convierten en vías para la elusión, evasión y fuga de capitales; los conflictos y resultados de los casos vinculados a precios de transferencia que han llegado a los tribunales en Argentina; y las recomendaciones de política imaginables en el presente contexto internacional y teniendo en cuenta algunas alternativas ensayadas por otros países. Abstract This collaboration is a first approach to the problem of transfer pricing in Argentina, reviewing the evolution of regulatory changes in matter ; different mechanisms guaranteed by legislation for the calculation of prices of intragroup transactions; how legal mechanisms become avenues for avoidance, evasion and capital flight; conflict and outcomes of cases related to transfer prices that have reached the courts in Argentina; and policy recommendations unimaginable in this international context and considering several alternatives tested by other countries.

- by Veronica Grondona
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- Transfer Pricing, Tax Evasion, Tax Avoidance, EVASION FISCAL

El presente documento expone la investigación de diversas fuentes tanto de internet como bibliográficas; además sustrae una contextualización de la situación respecto al sistema tributario y la elusión fiscal en Colombia, y cómo se han implementado distintos incentivos tributarios para aumentar el número de contribuyentes y disminuir la crisis tributaria. Se examinarán los gobiernos comprendidos entre el año 2002 (un año anterior a la publicación de la misión del ingreso público) y el año 2014 para observar qué tipo de incentivos se implementaron en cada periodo presidencial y, así, poder ver cuál fue su incidencia en los diferentes problemas y las soluciones a casos como, por ejemplo, la tasa de elusión fiscal del país. La principal fuente de información para el presente documento fue tomada de la misión del ingreso público en relación con la estructura jurídica y administración tributaria realizada en el año 2002.

- by Centro Editorial Ciencias Económicas and +1
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- Impuestos, EVASION FISCAL, Elusión Fiscal, Sistema Tributario

La evasión fiscal afecta en detrimento de las necesidades básicas de la población en los países de Latinoamérica (López, 2014). Mediante el presente estudio realizado en la ciudad de Monterrey, Nuevo León, al norte de México, se investigaron los aspectos que influencian la ética contributiva, utilizando una muestra de sujetos de la población que emitieron sus conceptos al respecto de manera individual y después grupal. Se encontró que la conducta genética heredada se sitúa entre los motivos para el cumplimiento del ciudadano actual, pero ha cambiado de manera pragmática en comparación con generaciones antecesoras, con lo cual se anteponen nuevas formas para afrontar la falta de ética contributiva en la población promotora de la evasión fiscal.

La presente colaboración es una primera aproximación a la problemática de los precios de transferencia en Argentina, repasando la evolución de los cambios normativos en la materia; los distintos mecanismos avalados por la legislación para el cálculo de los precios de las operaciones intragrupo; la manera en que los mecanismos legales se convierten en vías para la elusión, evasión y fuga de capitales; los conflictos y resultados de los casos vinculados a precios de transferencia que han llegado a los tribunales en Argentina; y las recomendaciones de política imaginables en el presente contexto internacional y teniendo en cuenta algunas alternativas ensayadas por otros países.

La presente investigación tiene como objetivo analizar si tasas mayores de sanción inciden en el comportamiento de evasión fiscal de los declarantes. Para lograr tal cometido, a partir de la metodología experimental, se obtiene una primera aproximación que procede a examinar los datos provenientes de una muestra de estudiantes universitarios. El diseño del experimento introduce los costes psicológicos de la estructura clásica asociados al incumplimiento por medio de un procedimiento de inspección y sanción en dos tipos de tratamiento: un Sistema Débil (SD) con una tasa de sanción menor a la de un Sistema Fuerte (SF), aunque con igual probabilidad de inspección en los dos.
Los resultados sugieren que no existe una diferencia significativa entre los montos declarados entre un sistema y otro, lo que concuerda con una tendencia a la evasión en el país, tema ya abordado por diferentes estudios. Sin embargo, el aporte individual total, que se compone de declaraciones y sanciones, sí es significativamente mayor en el SF, aspecto tocado superficialmente en las recomendaciones dadas por la Comisión de Expertos para la Equidad y Competitividad Tributaria, quienes proponen básicamente crear un código tributario, ampliar la base y aumentar las tasas impositivas.

- by Centro Editorial Ciencias Económicas and +1
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- Tax Evasion, Sanciones administrativas, Economía Experimental, Economia experimental

El Consorcio Internacional de Periodistas de Investigación (International Consortium of Investigative Journalists, ICIJ), una organización sin ánimo de lucro radicada en Washington DC, ha filtrado a diversos medios en todo el mundo los denominados Papeles de Pandora, que son documentos que implican no solo a presidentes de gobierno y políticos. Cierto es que, como se apresuran a proclamar los adalides de la “libertad” financiera, mover el dinero offshore no es ilegal en sí mismo. Por tanto, no deberían las personas mencionadas en los Papeles de Pandora ser sospechosas de cometer actos delictivos según las leyes en vigor. Pero es indudable que los implicados que aparecen en las listas son delincuentes o inmorales, y buena parte de ellos serán acusados de criminales y tramposos.

- by Luis Moreno
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- Investigative Journalism, Tax Evasion, Corruption, Global Finance

- by Manuel Lucas
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- Tax Law, Money and Banking, Tax Evasion, Dinero